Recargo por presentar tarde una declaración: ¿se aplica si Hacienda ya te estaba revisando?

Lo que pasó

Hacienda inspeccionó el IVA de una empresa de varios meses de 2012 y la inspección terminó con un acta firmada de conformidad en febrero de 2014. Antes de eso, en 2013, la empresa había corregido por su cuenta el IVA de cuatro periodos de 2013, presentando declaraciones fuera de plazo. Hacienda le exigió los recargos por presentación tardía, que se aplican cuando alguien regulariza voluntariamente sin que la Administración se lo haya pedido antes. La empresa alegó que la inspección anterior equivalía a ese requerimiento previo.

Qué decidió el tribunal

El Tribunal Supremo, en su sentencia de 23 de noviembre de 2020 (recurso de casación 491/2019), aclaró cuándo hay «requerimiento previo»:

• El concepto debe entenderse en sentido amplio: no hace falta una carta de Hacienda pidiendo la declaración.
• Si la declaración tardía se presenta como consecuencia de hechos que ya constaban en un acta de inspección anterior, no procede el recargo, porque no hay verdadera espontaneidad.
• Pero para eso el acta tiene que estar firmada antes de presentar las declaraciones tardías.

En este caso las declaraciones se presentaron antes de firmar el acta, así que el Supremo consideró correctos los recargos.

Qué significa para ti

Los recargos por presentar tarde aumentan con el retraso y se aplican cuando corriges por tu cuenta. Pero si la corrección es consecuencia directa de una actuación previa de Hacienda (por ejemplo, una inspección que ya detectó el problema en otro año), puedes defender que no corresponde el recargo. Eso sí: en esos casos Hacienda podría plantear una sanción en lugar del recargo, que suele ser más cara, así que conviene valorarlo bien. Lo importante es fijarse en el orden de las fechas y en la relación entre la actuación de Hacienda y tu declaración.

Qué hacer si te pasa

• Si te notifican un recargo, revisa si antes hubo alguna actuación de Hacienda relacionada (inspección, requerimiento, acta).
• Comprueba las fechas: qué se firmó primero y cuándo presentaste tus declaraciones.
• Recurre en plazo si crees que el recargo no corresponde.
• Antes de decidir, consulta con un abogado o experto en la materia los riesgos de cada opción.

Cada caso depende de sus circunstancias y sus documentos.